例：某企业2002年度第一季度预缴企业所得税申报其季度应纳税所得额为20000元，其应纳所得税额是多少？如果该企业第二季度申报所得为55000元，如何确定其应纳所得税额？① 将季度所得换算成年度所得20000×（12÷3）=80000（元）② 以80000元作为全年应纳税所得额确定其适用税率为，第一季度应预缴企业所得税额为：         20000×27%=5400（元）   
③ 二季度应预缴企业所得税额：
55000×（12÷6）=110000（元），其适用的所得税税率为33%
55000×33%=18150（元）
18150—5400=12750（元）

(二) 企业所得税汇算清缴（国税发［1998］182号