外商投资企业和外国企业所得税优惠政策汇编
税项扣除
按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称《外
企所得税法》)和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》
(以下简称《外企所得税法实施细则》)的规定，纳税人的应纳税所得额为纳税
人每一纳税年度的收入减去准予扣除项目(指与取得收入有关的成本、费用、税
金和损失)后的余额。税法对于某些可以扣除的项目、项目扣除范围和标准作出
了明确规定。这些准予扣除项目及其扣除范围和标准，有些为所有纳税人所适
用，有些为某些特定纳税人所适用；有些属于税收优惠的范畴，有些不属于税
收优惠的范畴，但两者的界限很难分清，所以在此将现行税法关于允许扣除的
项目、项目扣除范围和标准列示如下：
1．总机构管理费。外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支
付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具的
管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查
证报告，经当地税务机关审核同意，准予列支。
外商投资企业应当向其分支机构合理分摊与其生产、经营有关的管理费。
(《外企所得税法实施细则》)
2．借款利息。企业发生的借款利息，与生产、经营有关的(指企业因生产、
经营资金不足或自有资金不能满足某项投资，以及因扩大生产经营规模等实际
需要而发生的借款利息)、合理的借款利息(指按不高于⋯般商业贷款利率计算
的利息)，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列
支。在具体列支过程中应当区别情况进行处理：
(1)企业在筹建期间因自有资金不足而贷款投资的，其在建设期间发生的利
息，应当作为资本支出，计入有关资产原价，通过固定资产折旧或无形资产摊
销的方式列支；企业开始生产经营以后继续支付的利息，按当年实际应负担的
数额列支。

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