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ABC 理論與實施
［ 作者：高智勇 资料来源：by AMT 点击数：226 文章录入：admin ］
ABC 的理论
1、ABC 的发展
ABC 是Activity-Based Costing 的英文缩写，即我们通常所说的作业成本法。它以作业为中心，通过对作
业成本的确认和计量，对所有作业活动追踪地动态反映，为尽可能消除“不增值作业”，改进“可增值作
业”及时提供有用信息，促使损失、浪费减少到最低限度，提高决策、计划、控制的科学性和有效性，促
进企业管理水平的不断提高。
作业成本法的研究最早可追溯到本世纪四十年代初。当时最早提出的概念是“作业会计”（Activity-Based
Accounting 或Activity Accounting）。而最早从理论和实践上探讨作业会计的是美国会计学家埃里克·科
勒(Eric Kohler)教授。科勒教授曾任教于美国的西北大学、俄亥俄州立大学和明尼苏达大学，并担任《会
计评论》主编达15 年之久。1941 年，科勒教授在<<会计论坛>>杂志发表论文首次对作业、作业账户设置
等问题进行了讨论，并提出“每项作业都设置一个账户”。科勒教授在文章中指出：“作业就是一个组织单
位对一项工程、一个大型建设项目、一项规划以及一项重要经营的各个具体活动所做出的贡献”。第二位研
究“作业会计”的是乔治·斯托布斯(George.J.Staubus)教授。在他撰写的会计文献中，Activity Accounting
和Activity Costing 经常混用。他坚持认为：会计是一个信息系统，“作业会计”是一种和决策有用性目
标相联系的会计。研究作业会计首先应明确“作业” 、“成本”和“会计目标—-决策有用性”三个概念。
1971 年乔治·斯托布斯教授在具有重大影响的<<作业成本计算和投入产出会计>>一书中，对“作业”、“成
本”、“作业成本计算”等概念作了全面阐述。80 年代初、中期，大批西方会计学者开始对传统的成本会计
系统进行全面的反思。先进制造系统的推广普及，准时制（JIT）由日本而起转而对整个西方公司经营管理
思想的冲击，传统管理思想和管理方法技术的巨大变革，促使大批西方会计学者对传统的成本会计系统进
行了重新审视，作业成本法成为会计学界研究的热点问题。