税收基础和纳税筹划 税务规划
                中国科技大学管理学院    许立新
第一部分　　税收基础
我国现行的税种设置
1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税等
2.所得税类。包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等"种税。税务规划
3.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税等种税。
4.特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、土地增值税、车辆购置税、燃油税税务规划
5.财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税(目前没有立法开征)
6.行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税(未开征)、屠宰税和筵席税等8种税
7.农牧业税类。包括农业税(含农业特产税)和牧业税等2种税
一、增值税
(一)征税对象:
1.销售货物税务规划
2.提供加工,修理修配劳务
 3.进口
(二)纳税人: 
  1.小规模纳税人(会计核算不健全,并且年销 售额在规定标准以下,即工业100万元,商业180万元)
  2.一般纳税人(年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位)

(三)小规模纳税人的特征
1.适用税率:工业6%,商业4%税务规划

2.应交增值税=销项税额=销售额*税率(销售额为不含增值税的销售额)

3.销售货物不能开具增值税发票(但购货人需要的,也可以要求当地的税务机关代开,但代开的税率不超过自身的适用税率)

4.购进货物的增值税不能作为进项税额抵扣.税务规划